Dakota del Sur tiene uno de los impuestos estatales más bajos sobre las primas en EE. UU. para fideicomisos y el más bajo para las compañías de responsabilidad limitada (LLC por sus siglas en inglés).
Las leyes competitivas relativas a impuestos estatales sobre las primas y fideicomisos nacionales modernos, así como las leyes mejoradas relativas al consumo estatal y los costos reglamentarios nacionales de las pólizas de seguro han dado lugar a contratos de seguros de vida de una duración mucho mayor y que se emiten a nivel nacional en Dakota del Sur frente a la opción internacional tradicional. La mayor parte de la planificación nacional del impuesto estatal sobre las primas ha incluido el seguro de vida de colocación privada (PPLI por sus siglas en inglés), en lugar del seguro de vida integral y universal más tradicional.
Los impuestos estatales sobre las primas se pagan sobre todas las primas de seguros de EE. UU. Estos impuestos sobre las primas varían drásticamente entre los estados. Entre 2001 y 2016, Dakota del Sur tuvo el impuesto sobre las primas más bajo de Estados Unidos. En 2016, Dakota del Sur continuó teniendo uno de los impuestos estatales más bajos sobre las primas para fideicomisos y el impuesto más bajo para las LLC (es decir, 8/100 de uno por ciento u ocho puntos básicos) en Estados Unidos para pagos de primas que superen los $100 000. La mayoría de los otros estados promedian entre el 1,75% y el 2,5% (por ejemplo, California 235 pb, Connecticut 200 pb, Florida 175 pb, Nevada 350 pb, Nueva Jersey 200 pb y Nueva York 200 pb). La mayoría de las pólizas grandes de PPLI utilizan LLC y Dakota del Sur tiene algunas de las leyes de seguros de mayor respaldo en el país, así como una vasta experiencia con este tipo de transacciones de seguros.
Vea la tabla a continuación:
Impuestos estatales sobre las primas seleccionados:
| Arizona | 200 bpts. |
| California | 235 bpts. |
| Colorado | 200 bpts. |
| Connecticut | 175 bpts. |
| Florida | 175 bpts. |
| Georgia | 225 bpts. |
| Illinois | 50 bpts. |
| Massachusetts | 200 bpts. |
| Minnesota | 200 bpts. |
| Nevada | 350 bpts. |
| New Hampshire | 125 bpts. |
| New Jersey | 210 bpts. |
| New York | 200 bpts. |
| Ohio | 140 bpts. |
| Oregon | 200 bpts. |
| Pennsylvania | 200 bpts. |
| South Dakota | 8 bpts. - Both LLCs and trusts |
| Texas | 175 bpts. |
| Washington | 200 bpts. |
| Wyoming | 75 bpts. |
Los impuestos estatales sobre las primas se imponen a las primas pagadas para el seguro de vida por parte del estado en el cual el solicitante de la póliza de seguro se encuentra, reside o posee domicilio. Sin embargo, el estado de residencia del asegurado generalmente no cobrará un impuesto sobre las primas pagadas por la póliza de seguro de vida adquirida por un fideicomiso o una LLC administrada en Dakota del Sur mediante un fiduciario o agente fiduciario de Dakota del Sur. En este caso, habría un propietario en Dakota del Sur (p. ej., un fideicomiso o LLC) y se aplicaría el impuesto sobre las primas de Dakota del Sur.
Tenga en cuenta que, si existen fideicomisos en otro estado y un cliente desea adquirir un PPLI en estos fideicomisos ubicados fuera de Dakota del Sur para aprovechar el impuesto sobre las primas más bajo en este estado, una solución posible es que el cliente constituya una LLC en Dakota del Sur con un miembro codirectivo residente en Dakota del Sur, como South Dakota Trust Company LLC. El miembro codirectivo de la LLC residente en Dakota del Sur puede entonces adquirir el PPLI dentro de la LLC y asignar las unidades de esta a los fideicomisos fuera del estado. De este modo, puede utilizar el impuesto estatal bajo sobre las primas de Dakota del Sur con un fideicomiso existente fuera del estado.
Otros estatutos de seguros favorables de Dakota del Sur:
Impuesto de represalia:
Un tema importante para considerar con respecto al impuesto estatal sobre las primas es el impuesto de represalia. Un impuesto de represalia generalmente permite que el estado al que se paga el impuesto sobre las primas imponga el impuesto sobre las primas del estado en el que se encuentra la compañía de seguros, si esa tasa es más alta. Por ley, Dakota del Sur no permite la oportunidad de cobrar un impuesto de represalia por un caso grande. También es muy importante verificar que las compañías de seguros nacionales respeten los impuestos estatales bajos sobre las primas en Dakota del Sur para que se aplique el impuesto más bajo sobre las primas de Dakota del Sur.
Distribuciones en especie:
Los estatutos de Dakota del Sur también permiten distribuciones en especie del valor en efectivo del PPLI durante toda la vida, así como los beneficios por muerte del PPLI. La capacidad para pagar distribuciones en especie es muy importante en el caso de que las inversiones del PPLI subyacentes se realicen en fondos de cobertura o inversiones alternativas, que pueden tener períodos de bloqueo en general de tres a cinco años o más. De hecho, Dakota del Sur es muy singular, ya que también permite las primas en especie según el caso, si lo aprueba la compañía de seguros así como la División de Seguros de Dakota del Sur. Tenga en cuenta que se debe consultar a los asesores fiscales y legales para realizar dicha transacción.
Interés asegurable:
Por último, el estatuto de interés asegurable de Dakota del Sur es uno de los mejores del país. El estatuto se redactó en respuesta al “Problema de Chawla”. El estatuto aclaró los intereses asegurables del fiduciario de un fideicomiso. Por ejemplo, el fiduciario tiene el mismo interés asegurable que el fideicomitente tiene inclusive en otros individuos. Además, un fiduciario tiene el mismo interés asegurable en una vida que un beneficiario podría tener inclusive en la vida de cualquier otro individuo. Por último, cabe señalar que los estatutos de interés asegurable favorables de Dakota del Sur también se extienden a las LLC.
Fuente: Al W. King III y Pierce H. McDowell III, “State Premium Tax Planning” (Planificación del impuesto estatal sobre las primas), revista Trusts & Estates (junio de 2011) en p. 26. Al W. King III y Pierce H. McDowell III, “Powerful Private Placement Life Insurance Strategies with Trusts” (Estrategias de gran alcance de seguros de vida de colocación privada con fideicomisos), revista Trusts & Estates (abril de 2016) en p. 42. Al W. King III, “The PPLI Solution; Delivering Wealth Accumulation, Tax Efficiency, and Asset Protection Through Private Placement Life Insurance” (La solución del PPLI: ofrecer acumulación de riqueza, eficiencia fiscal y protección de activos a través del seguro de vida de colocación privada), Bloomberg Press (2005).